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新政府会计制度系统升级方案


摘要

20171024日,财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔201725号),自201911日起施行。

20182月,财政部发布《<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表><行政单位会计制度><事业单位会计制度>有关衔接问题处理规定的通知》(财会[2018]3号),标志着政府会计改革已近在眼前

新会计制度改革是国家的一项重大改革,是预算法的深化改革应用,也是十三五的重要里程碑式的改革。政府会计改革,改的不仅仅是一项会计核算的游戏规则,更重要的是在管理意识、业务流程和内部治理水平方面进行改革,将倒逼单位内部治理水平的提升。

目前为止,我国新政府会计核算体系(准则+制度模式)已初步形成,相比2013年行政事业单位会计制度改革而言,从会计核算体系、核算基础、记账方式、会计科目体系、账簿、报表等方面都有极大的变化,彻底改变了行政事业单位会计核算基本逻辑,在我国政府会计发展进程中具有划时代的里程碑意义。

因此,政府会计改革不再是以往简单的科目调整,软件调整,执行新制度,尤其完成新旧衔接工作对行政事业单位财务人员,对核算业务的升级改造都提出了更高的要求,面临更严峻的挑战。

一、 新会计制度核算升级的必要性

(一)政府会计准则与制度带来的变革

1、重构了政府会计核算模式

《政府会计制度》基于《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》和《政府会计准则-基本准则》的要求,构建了政府预算会计和财务会计适度分离并相互衔接的政府会计核算模式。强调在同一会计核算系统中实现财务会计和预算会计双重功能,其中财务会计基于权责发生制、预算会计以收付实现制为核算基础,通过财务会计核算形成财务报告,通过预算会计核算形成决算报告,全面清晰反映预算执行信息和财务信息。


2、确立了“5+3”的会计要素。

规定预算收入、预算支出和预算结余3个预算会计要素和资产、负债、净资产、收入和费用5个财务会计要素。按照政府会计改革最新理论成果对资产、负债要素进行了重新定义。

3、构建了政府财务报告体系。

要求政府会计主体除按财政部要求编制决算报表外,至少还应编制资产负债表、收入费用表和现金流量表,并按规定编制合并财务报表。同时强调,政府财务报告包括政府综合财务报告和政府部门财务报告,构建了满足现代财政制度需要的政府财务报告体系。

4、扩大了资产负债核算范围。

一是在资产方面,增加了公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房和受托代理资产的核算内容,以全面核算单位控制的各类资产;增加了研发支出科目,以准确反映单位自行开发无形资产的成本。二是把行政事业单位原来没有的一些本属于企业的行为都吸纳了进来,权责发生制的记账基础以及一些会计科目,如应付票据、长期股权投资、折旧、应收股利、其他货币资金、银行本票存款等。三是负债方面,增加了预计负债、受托代理负债等核算内容,以全面反映单位所承担的现时义务。

总体来说,行政事业单位财务核算工作将面临双系统双确认双计量双记录双时间双报告的要求。按照国务院确定的改革目标,我国将在2020年之前建立起具有中国特色的政府会计标准体系。

(二)新变革对会计核算的要求

1、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能,实现平行记账有效整合。

新《政府会计制度》归并统一现行行政单位、事业单位和各项行业事业单位会计制度,彻底改革我国传统政府单位会计核算方法,从双分录混合体核算模式转变为双体系平行记账模式。

执行新《政府会计制度》后,单位日常经济业务事项的账务处理时对纳入部门预算管理的现金收支业务,在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核算。

2、双报表处理及账务与报表附注的一体化管理

执行新制度后,同时生成财务报表与预算会计报表,且通过编制本期预算结余与本期盈余差异调节表反映财务报表与预算会计报表之间的勾稽关系,揭示财务会计体系与预算会计体系之间内在联系。

(三)政府会计制度改革下,单位现行会计核算业务存在局限性

结合新准则、新《政府会计制度》的要求,单位现行会计核算业务存在以下局限性:

1现行会计核算业务基于单体系模式,难以满足双体系会计核算要求,具体体现在:

1) 现有的核算无法在一套账里面同时支持两个体系的会计要素核算;

2) 现有的核算无法在一套账里面同时支持两个恒等式。


  2、现行会计核算业务无法实现平行记账的有效整合。

  3、由于现行会计核算业务本身设计缺少预算会计与财务会计体系

逻辑关系构建,无法财务会计账簿和预算会计账簿,无法同时生成财务会计报表和预算会计报表。

二、 新会计制度核算业务升级方案

(一)全面支持最新政府会计准则制度

1实现双体系,5+3会计要素

预置政府会计科目体系,引入5+3的会计要素。同一会计核算系统中实现双功能双基础,即实现财务会计和预算会计双重功能,财务会计采用权责发生制,预算会计采用收付实现制双基础功能。

财务会计5个会计要素,分别是资产类、负责类、净资产类、收入类、费用类;预算会计3个会计要素,分别是预算收入类、预算支出类、预算结余类。会计核算的思路在会计科目、凭证模板会计分录、凭证会计分录、报告生成上全局进行数据区隔。



2、智能平行记账

为了满足单位在一个会计信息系统中同时进行财务会计和预算会计核算的需要,实现平行记账的功能,注重预算会计和财务会计凭证分录完整性检查及提醒,保证业务关联的预算会计、财务会计凭证办理状态的同步。





3、实现会计凭证智能编制

通过预置的系统凭证模板,用户在编制凭证时只需按照业务场景查找相对应的模板,就可以自动完成财务会计、预算会计双凭证的编制,降低工作难度,减少了工作量。

同时,支持外部数据的通过通用接口设置凭证模板完成财务会计、预算会计双凭证的编制,自动生成外部业务系统与核算系统间的数据传递,完成凭证编制工作。



4、双报告一键自动生成

满足双报告要求,可自动生成财务会计核算的财务报告,也可自动生成预算会计核算的决算报告,同时智能实现主附表数据追溯联查,一键生成体现财务报表与预算会计报表勾稽关系的本期盈余与预算结余差异调节表







5、多维管理,综合分析

支持30多项辅助核算项,满足双会计体系明细核算,多维度管理需要。方便项目管理、往来管理、三公经费管理、预算执行分析等业务

(二)符合支出经济分类改革要求

贯彻落实新预算法要求,系统经济分类由政府经济分类部门经济分类两部分构成,两部分经济分类之间保持严格的对应关系,满足支出经济分类改革对预算编制、预算执行、会计核算、决算及公开的新要求。


(三)符合行政事业单位内控要求

覆盖行政事业单位内控全业务,以《内控》规范为导向,以指标流、资金流、实物流管理为主线,覆盖“预算、收支、资产、采购、基建、合同”六大业务,以风险防控、决策支持和服务创新为重点,通过流程化实现权力制衡,构建全方法、全过程、动态化反映行政事业单位运行状态的内控管理平台。



(四)提供新旧会计制度衔接工具

根据新旧会计制度衔接要求,提供衔接转换工具,实现直接转入、分析转入、余额调整等处理,正确快速完成原账新账的数据转换。



三、 新会计制度核算业务功能亮点

(一)业务凭证模板,智能推荐

按经济业务凭证样例预置凭证模板库,按业务场景智能推荐相匹配的财务会计及预算会计凭证模板,提高用户编制凭证的质量。



(二)一屏双证,无需切换

凭证记账一屏全览”“预算会计财务会计,用户无需切换窗口可在同一界面录入双凭证,方便直接比对金额,降低错误发生概率。新产品支持30多项辅助核算项,满足不同情境下核算需求。



(三)一键取数,智能决算

全新升级决算报表功能,预置财政部决算报表模板,一键取数、清晰简便,大大提高决算工作效率,实现预算-核算-决算全业务管理。



(四)“准·快·全”编部门财务报告

基于开放标准(GB2010GB2004)的账簿数据采集,基于明细表数据和程序化规则,自动化识别处理调整事项、抵销事项,过程全纪录、全追踪,丰富的数据校验规则,支持表内、表间、单位之间数据校验,在线即时交流,精准对账。



四、 新会计制度核算业务方案价值

(一) 全面支持《政府会计制度》核算业务

(二) 全程傻瓜式业务处理助力新会计制度记账更简单

1. 通过新会计制度能够有效解决集中核算中的起点终点的问题




(三) 基于新政府会计制度核算+满足内控需要

1自动化平行记账,报表自动生成,业务财务一体化融合,提高会计处理效率,告别低价值重复劳动,释放财务生产力,创造财务新价值,提高财务管理水平;

2实时数据更新、实时数据分析,收入趋势、费用趋势、预算执行进度各种关键指标随时随地掌握,及时把控风险,处理异常,推动绩效,提升辅助决策能力;

3主管部门(单位)财务集中监管,统一标准、规范核算,报表自动合并,实现财务管理的一体化、平台化、流程化;

4电子归档,推进会计无纸化,降低政府运行成本;

5满足行政事业单位内部控制要求,内控合规、风险可控。


五、新会计制度核算业务升级保障

政府会计改革的最终目标是实现数字在实际应用中的真实价值,信息化无疑是必备改革利器,而用友政务不管在技术上还是对于行业的理解上都是国内主流厂商中最专业的。

产品保障:基于30年专注财务核算的用友核算业务,产品成熟、稳定、易操作。在财政改革与财务制度改革的进程中,用友政务承建的财政部新政府会计制度改革第一批16家试点单位,在201612月底全部顺利完成测试工作,率先进行改革相关的产品升级,保证了产品旺盛的生命力。

实施保障用友政务在财政、政府财务领域深耕多年,有着丰富的经验和竞争优势。用友政务也是实施新政府会计制度改革第一批试点单位的承建厂商,在与财政部和试点单位一起推进政府会计制度的落地实施过程中积累了政府会计准则、会计制度信息化等方面的诸多经验。目前,适应新政府会计制度的新一代财务管理软件已经发布并率先在一些省市试点单位中实施并投入使用。

服务保障:用友政务公司在全国各地设有35 个分支机构,500 多个营销服务机构,专业服务于各级财政部门和行政事业单位,全方位保障项目前期咨询、项目实施及系统正式运行后的服务支持,是中国最大的政务软件服务网络。



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